近幾年，我國實施稅費改革，出臺了一系列支持實體經(jīng)濟、特別是支持小微企業(yè)和科技創(chuàng)新型企業(yè)發(fā)展的政策措施，大大降低了實體稅費負擔(dān)，推動了我國供給側(cè)改革，培育了經(jīng)濟增長內(nèi)生動力，使企業(yè)實現(xiàn)了輕裝上陣，有力助推了我國經(jīng)濟社會發(fā)展。
從2013年起，新一屆政府推出了系列稅費改革措施，2013年8月，在實施交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點的基礎(chǔ)上，試點地區(qū)擴大到全國，全面推開營改增試點前，試點行業(yè)范圍已覆蓋“3+7”個行業(yè)。2016年5月1日全面推開營改增，又將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)4大行業(yè)納入試點范圍，這是我國政府五年來推進財稅體制改革的重頭戲。
營改增試點大大推進了普惠性減稅降費，企業(yè)全面受益：一是“營改增”試點改革全面實施后，增值稅征收范圍實現(xiàn)了最大化，抵扣范圍相應(yīng)擴大，相應(yīng)降低了原增值稅納稅人的稅負。轉(zhuǎn)型減稅是指在轉(zhuǎn)向消費型增值稅過程中而實現(xiàn)的減稅。我國于1994年開征增值稅時實行的是生產(chǎn)型增值稅，即企業(yè)固定資產(chǎn)投資的進項稅不允許抵扣。
自2008年以來逐步將設(shè)備類固定資產(chǎn)進項稅納入抵扣范圍，2016年5月1日“營改增”試點改革全面實施后，隨不動產(chǎn)業(yè)納入增值稅征稅范圍而將不動產(chǎn)類固定資產(chǎn)進項稅納入抵扣范圍，從而實現(xiàn)了增值稅從生產(chǎn)型向消費型的徹底轉(zhuǎn)變。隨著固定資產(chǎn)進項稅全部納入抵扣范圍，增值稅稅基在縮小，轉(zhuǎn)型減稅效果不斷體現(xiàn)。實現(xiàn)了總體稅負減輕
營改增試點納稅人因稅制轉(zhuǎn)換帶來的減稅；同時在稅率設(shè)計時，充分考慮了服務(wù)業(yè)成本投入的特點，相應(yīng)設(shè)置了6%和11%兩檔低稅率，同時輔之以“過渡期”政策等多種方式，實現(xiàn)總體減稅。三是對普通納稅人而言，包括制造業(yè)在內(nèi)的原增值稅納稅人受益于“擴圍”和“轉(zhuǎn)型”，是本次“營改增”試點改革的最直接的受益者，增值稅稅負只降不增；對于試點納稅人中的一般納稅人而言，其減稅幅度取決于投入產(chǎn)出比、產(chǎn)出（服務(wù)）和投入所適用的稅率以及其供應(yīng)商增值稅納稅人類型等因素。對小微企業(yè)，營改增試點政策明確，年銷售額在500萬元以下的小規(guī)模納稅人實行簡易計稅方法。由于大量服務(wù)業(yè)企業(yè)都屬于小規(guī)模納稅人，由營業(yè)稅下依照5%稅率和含稅價計算應(yīng)納營業(yè)稅額，改為按3%征收率和不含稅價計算應(yīng)納增值稅額。在增值稅條件下稅率、稅基同時下降，優(yōu)惠最為明顯，這些小規(guī)模納稅人稅負下降約40%。因此，大部分小微企業(yè)營改增后實現(xiàn)減稅。據(jù)統(tǒng)計，截至目前僅全面實施“營改增”已累計減稅1.7萬億元。
尤其，小微企業(yè)是減稅降費的最大收益者，截至目前，國家共出臺近80項稅收優(yōu)惠政策，自2013年以來，新出臺了近70項稅收優(yōu)惠政策，暫免征收增值稅和營業(yè)稅的月銷售額或營業(yè)額從2萬元提高至3萬元，受益面覆蓋眾多小微企業(yè)和個體工商戶；自2010年起，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元的小型微利企業(yè)，其所得按50%計入應(yīng)納稅所得額，實際稅負為10%。此后，國務(wù)院不斷擴大政策適用范圍，將減半征收所得稅的小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限逐步提高至6萬元、10萬元、20萬元、30萬元、50萬元。
此外，將金融機構(gòu)利息收入免征增值稅政策范圍由農(nóng)戶擴大到小型、微型企業(yè)及個體工商戶，享受免稅的小額貸款額度上限從單戶授信10萬元擴大到100萬元。將小微企業(yè)借款合同免征印花稅、月銷售額不超過3萬元的小微企業(yè)免征增值稅兩項政策優(yōu)惠期限延長至2020年。
并對科技小微企業(yè)實施了優(yōu)惠政策，目前，國家不斷完善以支持高科技研發(fā)和產(chǎn)業(yè)化為主，覆蓋創(chuàng)業(yè)投資、創(chuàng)新主體、研發(fā)活動、成果轉(zhuǎn)化等創(chuàng)新全鏈條，采取低稅率、減免稅等直接優(yōu)惠與加計扣除、加速折舊、稅前抵扣、延期納稅等間接優(yōu)惠方式相結(jié)合的支持創(chuàng)新發(fā)展普惠性稅收優(yōu)惠政策體系。
主要包括：完善固定資產(chǎn)加速折舊政策，鼓勵設(shè)備更新；加大企業(yè)重組稅收優(yōu)惠政策力度；將中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)稅收試點政策推廣至全國范圍實施；進一步擴大允許加計扣除的研發(fā)費用范圍，提高科技型中小企業(yè)加計扣除比例；完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股稅收優(yōu)惠政策，允許遞延納稅；進一步放寬孵化器稅收優(yōu)惠政策適用條件。
小微企業(yè)一攬子稅費優(yōu)惠政策的落地生根，充分發(fā)揮了其促進就業(yè)引導(dǎo)創(chuàng)業(yè)的杠桿作用，切實減輕了小微企業(yè)的稅費負擔(dān)，壯大了小微企業(yè)的發(fā)展實力，增強了小微企業(yè)發(fā)展活力。數(shù)據(jù)顯示，2012年至2016年，受益于小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的不斷擴圍，約有1500萬戶次小型微利企業(yè)享受了稅收優(yōu)惠，減免所得稅700億元，近3年來的減免稅額平均年增長率達38%。
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